出納員肩負著處理各種利益關(guān)系的重任，只有堅持原則，才能正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系。下面是由論文期刊網(wǎng)小編整理的出納實習(xí)論文范文，謝謝你的閱讀。

　　出納實習(xí)論文范文篇一

　　出納人員應(yīng)具備的知識

　　一、 會計要素

　　會計對象是指會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容。會計對象分為六個會計要素，既資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。

　　(一)資產(chǎn)。

　　資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)可以具有實物形態(tài)，例如，房屋、機器設(shè)備、產(chǎn)品、材料等;也可以具有非實物形態(tài)，例如，無形資產(chǎn)等。

　　資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。非流動資產(chǎn)是指不符合流動資產(chǎn)定義的資產(chǎn);包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用。

　　(二)負債。

　　負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。它表現(xiàn)為債權(quán)人對單位資產(chǎn)所擁有的權(quán)益。負債分為流動負債和長期負債。流動負債是指將在一年或者超過-年的-個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。長期負債是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券等。

　　(三)所有者權(quán)益。

　　所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括投資人對企業(yè)投入的資本，以及在經(jīng)營中形成的盈余。即：投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系：

　　資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益

　　(四)收入。

　　收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)，以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費收人、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。

　　(五)費用。

　　費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益流出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為獲取收入而發(fā)生的各種人力、物力和財力的耗費，其貨幣表現(xiàn)就是費用。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。

　　(六)利潤。

　　利潤是企業(yè)在一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果，它表現(xiàn)為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的各種收入和發(fā)生的各種費用配比相抵后的差額。收入大于費用，其差額為利潤;費用大于收入，其差額為虧損。對利潤進行核算，可以及時反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績和獲利能力，反映企業(yè)的投入產(chǎn)出效率和經(jīng)濟效益，有助于企業(yè)投資者和債權(quán)人據(jù)此進行盈利預(yù)測，評價企業(yè)經(jīng)營績效，作出正確的決策。

　　用公式表示為：利潤=收入-費用

　　資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收人、費用、利潤會計要素之間有著密切的聯(lián)系，其關(guān)系用公式表示為：

　　資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入-費用)

　　二、會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬

　　(一)會計科目。

　　會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或項目。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的開展，各個會計要素之間關(guān)系發(fā)生著變化。如用銀行存款購買材料，用材料投入生產(chǎn)形成產(chǎn)品，將產(chǎn)品出售獲取收益。上述經(jīng)營活動通過設(shè)置會計科目予以反映。

　　(二)會計賬戶。

　　賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄 的一種形式。會計科目與賬戶之間的聯(lián)系是：會計科日是賬戶的名稱，賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的。是用來記錄和反映會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容。兩者的區(qū)別是會計科目只具有特定的名稱和相應(yīng)的核算內(nèi)容，它只是對會計對象的內(nèi)容進行分類，而賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)形式和登記方法，它可以在一定時期內(nèi)連續(xù)、系統(tǒng)、分類、綜合地反映和監(jiān)督會計的對象，提供有關(guān)經(jīng)濟管理所需要的核算資料。賬戶比會計科目具有更豐富的內(nèi)容。

　　賬戶一般可以劃分為左右兩方，每一方再根據(jù)實際需要分為若干欄次，用來分類 登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計要素增加和減少，以及增減變動的結(jié)果。賬戶的格式設(shè)計一般應(yīng)包括以下內(nèi)容(見表1-1)：(1)賬戶的名稱，即會計科目。(2)日期和摘要，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和內(nèi)容。(3)憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)。(4)增加和減少的金額。

　　現(xiàn)金日記賬在實際工作中，通常采用三欄式(見表1-1)。

　　表1-1賬戶名稱

　　年　　月　　日　　憑證號數(shù)　　摘要　　借方　　貸方　　余額

　　賬戶借方和貸方分別記錄增加額和減少額，余額可以分為期初余額和期末余額，本期增加額合計和本期減少額合計又稱本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額，本期的期 末余額即為下期的期初余額。期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額的關(guān)系，可用下列公式表示：

　　期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

　　賬戶的哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，是由記賬方法和賬戶的性質(zhì)所決定的。但是，不論采用哪種記賬方法、屬于何種性質(zhì)的賬戶，其增加額和減少額都應(yīng)按相反的方向進行記錄。如果左方記錄增加額，則右方就應(yīng)記錄減少額;反之，如果左方記錄減少額，則右方就應(yīng)記錄增加額。賬戶的期初、期末余額復(fù)式記賬是對發(fā)生 的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起會計要素的增減變動，以相等的金額同時在兩個或兩個以上的賬戶相互聯(lián)系地進行記錄的一種方向。

　　(三)復(fù)式記賬。

　　復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法，在復(fù)式記賬法下賬戶體系設(shè)置完整，可以將經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計要素的增減變動，在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地、全面地、系統(tǒng)地進行記錄，可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。

　　復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。目前企事業(yè)、單位多用借貸記賬法。借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式作為理論依據(jù)。在這一會計恒等式中，資產(chǎn)要素列在等號的左邊，負債及所有者權(quán)益列在等號的右邊，左右兩邊的合計數(shù)永遠相等，即保持平衡。對于資產(chǎn)類賬戶、費用類賬戶借方記錄增加額，貸方記錄減少額或轉(zhuǎn)出額;負債和所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶貸方記錄增加，借方記錄減少額或轉(zhuǎn)出額。

　　各類賬戶的具體結(jié)構(gòu)可以得出以下結(jié)論：

　　1、借貸記賬法小的借和貸，代表賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量的變化，其中，左方為借，右方為貸。

　　2、各類賬戶的期末余額一般應(yīng)與記錄增加額的方向一致：資產(chǎn)類賬戶的期初、期末余額在借方，負債及所有者權(quán)益賕戶的期初、期末余額在貸方。

　　運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動，采用的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相薦?！?/p>

　　[例1]某企業(yè)將借入的貨幣資金10萬元存人銀行。發(fā)生該項業(yè)務(wù)，首先應(yīng)確定它涉及到的兩個會計要素，即負債和資產(chǎn);其次確定這兩個會計要素都是增加額;再次再確定涉及的賬戶，即“銀行存款”賬戶和“短期借款”賬戶;最后進一步確定應(yīng)記入賬戶的借方還是貸方。

　　借：銀行存款　　　　　100000

　　貸：短期借款　　　　　100000

　　三、會計憑證

　　會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。審核無誤的會計憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，所以填制和審核會計憑證是真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)、監(jiān)督經(jīng)濟活動的專門方法，是會計核算方法體系的重要組成部分，也是會計核算的一項重要內(nèi)容，是會計最基礎(chǔ)的工作。

　　會計憑證種類很多，-般按其填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

　　(一)原始憑證。

　　原始憑證是指經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時所取得或填制的最初憑證。它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。出納人員每辦理一項業(yè)務(wù)，無論是款項收付，還是日記賬的登記，都必須以經(jīng)過審核的真實、合法、有效的會計憑證為依據(jù)。

　　1、原始憑證的種類。原始憑證按取得的途徑和來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時，自行填制的原始憑證。

　　原始憑證的種類：

　　(1)原始憑證按取得的途徑和來源分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。例如，公司向客戶提供商品而開具的發(fā)票，員工因需要暫借款時填制的“借款單”。外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時，從其他單位或個人處取得的，用來證明該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生或完成的單據(jù)。例如，購入商品時向賣方取得發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的電話費、養(yǎng)路費等。

　　(2)原始憑證按其填制手續(xù)的完成情況可分為一次原始憑證和累計原始憑證。一次原始憑證是一次填制完成的、反映一項或若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續(xù)是一次完成的，已經(jīng)填過的憑證不再重復(fù)使用。例如，發(fā)票、收料單等。

　　累計原始憑證是在一定時期內(nèi)，連續(xù)反映不斷發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。例如，限額領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等。

　　2、原始憑證的基本內(nèi)容。任何一種原始憑證都是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，因此，原始憑證必須具備基本要素：原始憑證的名稱;原始憑證的編號及填制日期;接受憑證單位的全稱;經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、實物數(shù)量和金額;填制憑證的單位及其經(jīng)辦人員的簽章。

　　(二)記賬憑證。

　　記賬憑證是由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，明確會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。

　　1、記賬憑證的種類。

　　(1)按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證分為收款憑證(反映貨幣資金增加業(yè)務(wù))、付款憑證(反映貨幣資金減少業(yè)務(wù))、轉(zhuǎn)賬憑證(不涉及貨幣資金增減業(yè)務(wù))。

　　(2)按其填制方法分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。單式記賬憑證指每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在一張記賬憑證中記錄一筆。復(fù)式記賬憑證是當經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，在一張憑證中反映其對應(yīng)關(guān)系。

　　記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，要求必須能夠正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因此，記賬憑證必須具備基本要素：記賬憑證的名稱和編號;記賬憑證的填制日期;經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和原始憑證及有關(guān)資料的張數(shù);所記賬戶的名稱，應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額;填制、審核、記賬、出納和會計上管等人員的簽章。

　　2、填制記賬憑證應(yīng)注意以下事項：應(yīng)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的當天及時編制;在摘要欄內(nèi)簡明扼要地說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容;記賬憑證中涉及會計科目應(yīng)填全總賬科目和明細賬科目;金額合計前應(yīng)加計幣值符號，如人民幣號“￥”;對于以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除單價外，一律填寫到角分，若無角分，應(yīng)用“00”代替。同時注意阿拉伯數(shù)字不得連寫;會計憑證要分類編號或按月順序編號;在記賬憑證填寫完成后應(yīng)由相關(guān)人員簽字。

　　3、會計憑證的保管。會計憑證是重要的會計核算資料，同時也是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料。會計部門在登記賬簿后，應(yīng)將會計憑證妥善保管，以便企業(yè)內(nèi)部或企業(yè) 外部有關(guān)部門方面的查用。保管會計憑證時，要按順序進行裝訂成冊，防止散失。為了便于查閱，應(yīng)加具封面、封底。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、記賬憑證種類、起止號數(shù)、年度月份和起止日期，并由有關(guān)人員簽字蓋章。作為會計檔案的會計憑證，其保管期限反銷毀手續(xù)，都應(yīng)遵循《會計檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，一般會計憑證保管期限為15年。保管期滿后，必須按照規(guī)定手續(xù)，報經(jīng)批準后方可銷毀

　　四、會計賬簿與財務(wù)報告

　　賬簿是用來連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄會計憑證所反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，登記賬簿是會計核算的-種專門方法和工作程序。

　　(一)賬簿的種類。

　　1、按照賬簿的用途分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。

　　(1)序時賬簿又稱日記賬，它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序登記的賬簿。例如，“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”。

　　(2)分類賬簿是按照總分類賬戶和明細分類賬戶分別對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行登記的賬簿。

　　(3)備查賬簿是補充登記口記賬和分類賬中未能記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。

　　2、按照賬簿的外觀形式可分為：訂本式賬、活頁賬、卡片賬。一般情況訂本式賬多用于日記賬、總賬;活頁賬、卡片賬多用于明細賬。

　　3、按照賬頁格式不同可分為：三欄式賬、多欄式賬、數(shù)量金額式賬。一般情況三欄式賬多用于總賬、序時賬和部分明細賬;多欄式賬、數(shù)量金額式賬多用于明細賬。

　　(二)財務(wù)報告。

　　1、財務(wù)報告概念。財務(wù)報告是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的、綜合反映會計主體某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的書面文件。

　　財務(wù)報告是企業(yè)全部會計報告中的一部分。企業(yè)的全部會計報告分為財務(wù)會計報告和管理會計報告，財務(wù)會計報告亦稱財務(wù)報告，是對外界提供的報告;管理會計報告是對內(nèi)提供的報告。

　　財務(wù)報告又分為財務(wù)情況說明書和財務(wù)報表兩大類。財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一 定期間經(jīng)濟活動情況進行分析總結(jié)的文字報告;財務(wù)報表是表格形式的財務(wù)報告，它是財務(wù)報告的主要部分，是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要手段。

　　財務(wù)報表再分為主表和附表兩類，主表是綜合反應(yīng)企業(yè)某一方面情況的報表，附表是對主表某些內(nèi)容的詳細反映。為了對財務(wù)報表做出解釋說明，還要在報表之外提供報表附注。

　　2、財務(wù)報表的種類。

　　(1)按經(jīng)濟內(nèi)容分類。可分為動態(tài)報表和靜態(tài)報表。靜態(tài)報表是指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的報表，例如資產(chǎn)負債表。動態(tài)報表是指綜 合反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動情況的報表，如利潤表或現(xiàn)金流量表。

　　(2)按編制時間分類。可分為月報、季報和年報。

　　(3)按編制單位分類。可分為單位報表和匯總報表。單位報表是指出企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進行加工而編制的會計報表。匯總報表是指根據(jù)所屬單位報送的會計報表，連同本單位會計報表匯總編制的綜合性會計報表。

　　(4)按編制主體分類?？煞譃閭€別會計報表和合并會計報表。個別會計報表是指投資企業(yè)或接受投資企業(yè)編制的，只反映投資企業(yè)或接受投資企業(yè)本身的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計報表;合并會計報表是指投資企業(yè)在對外投資占被投資企業(yè)的資本總額半數(shù)以上的情況下，根據(jù)本企業(yè)和被投資企業(yè)的個別會計報表編制的，反映投資企業(yè)與被投資企業(yè)整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計報表。

　　(5)按服務(wù)對象分類。可分為內(nèi)部報表和外部報表。內(nèi)部報表是指為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不對外公布的會計報表。外部報表是指企業(yè)向外提供的會計報表。它通常有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的指標體系。

出納實習(xí)論文范文篇二

　　淺析出納崗位的職責(zé)及要求

　　【摘要】

　　出納員是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位之一，明確其自身職責(zé)及其對崗位的要求，對于保證企業(yè)貨幣資金的安全性及合法性，企業(yè)的內(nèi)部控制管理，有著十分重要的意義。

　　【關(guān)鍵詞】

　　出納;崗位;要求

　　會計作為現(xiàn)代企業(yè)運營中不可或缺的重要組成部分，在加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、促進可持續(xù)發(fā)展等方面，起到了至關(guān)重要的作用。出納工作是會計管理中重要的一個環(huán)節(jié)，是一項政策性、原則性、技術(shù)性很強的工作。大到關(guān)系到貫徹執(zhí)行國家政策和規(guī)章制度，小到關(guān)系到企業(yè)貨幣資金安全、員工財產(chǎn)安全，也顯示出基層財務(wù)會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)。

　　1.出納的概述

　　從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括各類企業(yè)的各類收款員。他們的日常主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入與支出，保證自己收付的貨幣資金和各類銀行、企業(yè)之間票據(jù)的安全與支付的合理合法性;他們也要填制和審核許多原始支出憑證;有時根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制各類資金報表。他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)知識以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在企業(yè)經(jīng)濟活動的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入與支出，特別是貨幣資金的收入與支出，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的。所以，也可以說，收款員是出納機構(gòu)的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培訓(xùn)，應(yīng)從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。出納工作有以下三個特征：一是出納是現(xiàn)金、各種票據(jù)收付的關(guān)口;二是出納是第一手會計信息的收集者;三是出納是外界觀察企事業(yè)單位會計管理水平和財務(wù)水平的窗口。然而，在實際社會生活中有一種傾向，認為出納人員只管錢，整個財務(wù)管理中沒有會計員重要，選派人員時也往往把出納員置于比較次要的地位。其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當是平等的。只是由于現(xiàn)金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會計員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，共同搞好財務(wù)管理的有機整體。

　　2.出納人員的崗位職責(zé)

　　2.1辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

　　各單位出納人員應(yīng)根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定與單位內(nèi)部現(xiàn)金銀行結(jié)算規(guī)定，具體辦理現(xiàn)金、銀行的收支業(yè)務(wù);所有的開支項目，必須經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)或會計負責(zé)人審核后再辦理付款手續(xù)。同時應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》、《銀行支付結(jié)算制度》等有關(guān)規(guī)定，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時，做到知法、懂法、守法，現(xiàn)金的收支符合有關(guān)規(guī)定和相關(guān)的手續(xù)，在此基礎(chǔ)上還要保證收支、核算的及時性。

　　2.2登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，編制日報表和調(diào)節(jié)表

　　出納人員根據(jù)已經(jīng)編制的收、付款憑證，經(jīng)其他會計人員審核無誤后，逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款賬面余額，要定期與銀行對賬單進行核對。月末結(jié)賬時應(yīng)及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與對賬單上余額相符。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金核對，使其賬實相符。對于現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行收支業(yè)務(wù)較多的單位，也可以編制現(xiàn)金、銀行存款日報、旬報表，以反映現(xiàn)金和銀行存款的收、支、存情況。

　　2.3保證現(xiàn)金、有價證券、空白支票、印章的安全和完整

　　出納人員不僅負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬，而且負責(zé)保管現(xiàn)金。有些單位的有價證券如同庫券、債券等也應(yīng)由出納人員負責(zé)保管。因此出納人員應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況建立現(xiàn)金、有價證券登記薄，便于隨時進行核對，保證其安全完整。此外，出納人員應(yīng)妥善保管保險柜的鑰匙，在任期間鑰匙不離身，不得交給他人保管，對于保險柜的密碼嚴格保密。各單位的空白支票應(yīng)由出納人員從開戶銀行購買，并將購買后的空白支票登記在支票登記簿中。在支票使用后，應(yīng)將用途及支票號除登記銀行存款日記賬外，還應(yīng)該在支票登記簿中予以記錄，以備核對。另外，還應(yīng)妥善保管印章(財務(wù)章、公章)，一般來說出納人員保管空白支票并簽發(fā)支票，支票印章由會計主管人員負責(zé)或指定專門人員負責(zé)保管。當然，各單位的具體情況不盡相同，因此可以根據(jù)其具體規(guī)定自行處理。但需要注意的是，空白支票與印章不得由一人管理。

　　3.出納崗位的要求

　　3.1堅持結(jié)算原則，遵守財經(jīng)制度

　　經(jīng)濟的市場化進程，對出納提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀律。即嚴格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，自覺堅持下述二條結(jié)算原則：

　　恪守信用，履行付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當事人、關(guān)系人都必須守信用，嚴格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者，必須以提供商定的勞務(wù)或商品為前提，按約定給以提供，收取款項;付款者，則必須按規(guī)定付款條件及時清償債務(wù)，付給款項。第二，是誰的錢進誰的帳，由誰支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，主債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的帳戶，其合法收入不得干涉。對付款者而言，一不應(yīng)拖欠付款項，二不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。

　　3.2業(yè)務(wù)技能

　　出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。在快和準的關(guān)系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯數(shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。 　　3.3牢固樹立資金安全至上的理念

　　資金安全至上是一個剛性原則，是不可觸碰的底線，也是一名出納人員最基本的責(zé)任和義務(wù)。

　　熟知法規(guī)和制度。出納人員要依法辦事，首先要熟悉法規(guī)。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度、稅收管理制度、發(fā)票管理辦法，還有煙草行業(yè)的財務(wù)管理規(guī)定等。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，制度與規(guī)定的內(nèi)容也在不斷變化和完善，這就要求出納人員必須熟練掌握這些法規(guī)、制度等。因此，要做好出納工作的首要任務(wù)就是學(xué)習(xí)、了解和掌握相關(guān)法規(guī)和制度，提高自身的思想水平。只有明白了哪些該干、哪些不該干，工作起來才會得心應(yīng)手，避免犯錯。

　　掌握技術(shù)和規(guī)程。出納人員除具備會計人員必備的業(yè)務(wù)技能外，還應(yīng)熟練掌握專業(yè)的操作技術(shù)和工作規(guī)程。不但要具備處理一般會計事務(wù)的財會基本知識，還要具備較高的處理出納事務(wù)的專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。出納人員還要掌握相關(guān)的銀行業(yè)務(wù)知識，外匯出納還必須掌握外幣匯兌知識和具備一定的外語能力。隨著網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，出納人員對于電腦和網(wǎng)絡(luò)方面的知識也要加強學(xué)習(xí)。

　　提高風(fēng)險意識。出納人員保管著單位的貨幣資金、有價證券、票據(jù)和各種印鑒等重要財物，必須具備很強的安全意識。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的安全意識，學(xué)習(xí)安全防范知識，把保護公共財產(chǎn)安全作為自身的責(zé)任。

　　3.4保持嚴謹細致扎實敬業(yè)的作風(fēng)

　　滿意至上看似簡單，但要做到讓所有人都滿意，則需出納人員必須具有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、較高的道德修養(yǎng)。嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。煙草行業(yè)現(xiàn)金流量較大，出納人員稍有不慎就會造成重大損失，因此出納人員必須養(yǎng)成一絲不茍的工作習(xí)慣，即：沉著冷靜、認真細致、精力集中、有條不紊。沉著冷靜，就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機應(yīng)變，化險為夷;認真細致，就是做到收支計算準確無誤;精力集中，就是全身心地投入工作，不受外界干擾;有條不紊，就是辦公用具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序。只有形成嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，才能減少工作中產(chǎn)生的差錯，提高工作效率。

　　良好的職業(yè)道德。出納人員長期面對財物，容易不知不覺地產(chǎn)生不道德的欲望。一個人的政策水平和業(yè)務(wù)技能可以通過學(xué)習(xí)來增長，但道德修養(yǎng)則是立身之本，需要經(jīng)過長期培養(yǎng)。一是廉潔自律。出納人員必須做到思想堅定，不為利所動。二是堅持原則。出納人員在辦理日常業(yè)務(wù)時，肩負著處理各種利益關(guān)系的重任，必須做到不報人情賬，不徇私情，堅持依法辦事，按原則辦事。三是愛崗敬業(yè)。出納工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到整個會計核算工作，關(guān)系到企業(yè)的運營績效。出納人員要始終保持良好的工作態(tài)度和精神面貌，扎扎實實地做好服務(wù)工作，立足崗位，為企業(yè)發(fā)展做貢獻。

　　3.5規(guī)范操作流程，維護工作秩序

　　出納是會計工作規(guī)范的實施者出納人員擔(dān)負著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳登記等工作。會計工作規(guī)范化的要求是，健全內(nèi)部各項會計管理制度建立良好的會計工作秩序使記帳、算帳、報帳工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學(xué)化，不斷提高會計工作水平，進一步發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個數(shù)據(jù)，每一項內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證出納人員也要復(fù)核，然后實施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負著極其重要的責(zé)任。首先，規(guī)范應(yīng)當從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當本著負責(zé)的態(tài)度，認真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負著極其重要的責(zé)任。首先，規(guī)范應(yīng)當從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當本著負責(zé)的態(tài)度，認真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實施會計工作規(guī)范化，出納人員應(yīng)當從本職工作做起，把規(guī)范會計基礎(chǔ)工作作為自己工作的全部內(nèi)容，對內(nèi)在質(zhì)量上把好政策，法規(guī)、紀律關(guān)，對外在質(zhì)量上把好書寫、規(guī)格，整潔規(guī)范關(guān)。為全面實現(xiàn)會計工作規(guī)范化而努力

　　總之，出納工作是財會機構(gòu)的重要崗位之一，是財務(wù)工作的一個組成部分，其工作好壞，直接影響財務(wù)工作的正常開展。由以上我們不難看出，要做好出納工作并不是一件很容易的事情，必須具有扎實的理論基礎(chǔ)和實務(wù)技能：不但要具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基礎(chǔ)知識，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。不僅“快”還“準”，并在快與準之間尋求到二者的平衡。

　　參考文獻：

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　　[2]羅昌華.應(yīng)該重視出納工作[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，1987(05)

　　[3]薛惠玲.出納工作淺淡[J].財政監(jiān)督，2004(08)

　　[4]陳章遠.正確認識出納工作，提高出納人員素質(zhì)[J].廣西財務(wù)與會計，1990(05)

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