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基層央行“大會(huì)計(jì)”風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問(wèn)題及建議-經(jīng)濟(jì)職稱論文發(fā)表范文

來(lái)源:職稱論文咨詢網(wǎng)發(fā)布時(shí)間:2022-06-05 21:22:55
目前央行各級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)是會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén),需要對(duì)央行會(huì)計(jì)工程實(shí)行統(tǒng)一管理,而人民銀行系統(tǒng)建立“大會(huì)計(jì)”管理模式是理論要探究的重點(diǎn)內(nèi)容,對(duì)于防范好央行的風(fēng)險(xiǎn)工作也是十分重要,下面文章就是從“大會(huì)計(jì)”管理模式角度出發(fā),分析誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控出現(xiàn)的問(wèn)題,并提出了基層央行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范建議。   關(guān)鍵詞:央行,大會(huì)計(jì),風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防   1 基層央行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素   從監(jiān)測(cè)或被監(jiān)測(cè)部門(mén)看,央行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源頭包括會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀、外匯、營(yíng)業(yè)室等涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén),誘發(fā)因素可歸納為:   1.1 人為因素誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)   任何會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)都跟人有關(guān),由于會(huì)計(jì)人員是央行各類(lèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)控制度的最初始、最直接的執(zhí)行人,其工作能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力將直接影響風(fēng)險(xiǎn)大小程度。因此,防控人為因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)是重中之重。   1.2 制度因素誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)   制度誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在制度涵蓋不全、制度建設(shè)滯后、制度規(guī)定籠統(tǒng)、制度操作性差、制度未跟進(jìn)調(diào)整等,使得部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或人員處于無(wú)據(jù)可依的失控狀況,容易引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。   1.3 系統(tǒng)因素誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)   目前,央行會(huì)計(jì)相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理是基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),對(duì)網(wǎng)絡(luò)的安全性、穩(wěn)定性、高效性要求較高,系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的安全運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)愈加凸顯。比如,AⅡS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與ACS、TCBS等系統(tǒng)的對(duì)接,集合了財(cái)務(wù)管理、集中采購(gòu)、預(yù)算管理等業(yè)務(wù),高度的網(wǎng)絡(luò)化可能使局部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),其風(fēng)險(xiǎn)危害性不斷擴(kuò)大。   1.4 環(huán)境因素誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)   央行誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素主要是內(nèi)部環(huán)境,如內(nèi)部崗位設(shè)置、內(nèi)部溝通交流機(jī)制、內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部信息披露渠道等,均可能引發(fā)相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。   2 目前基層央行“大會(huì)計(jì)”風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問(wèn)題   2.1 會(huì)計(jì)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理地位不明確   雖然會(huì)計(jì)部門(mén)在“大會(huì)計(jì)”體系下應(yīng)當(dāng)承擔(dān)會(huì)計(jì)工作管理者的角色,但在基層央行的實(shí)際工作中卻很難明確其管理者的地位,而既是管理者又是被監(jiān)督者,這種角色自相矛盾的情況,不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)管理職能的發(fā)揮。且人民銀行業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)行垂直管理,會(huì)計(jì)部門(mén)并沒(méi)有參與國(guó)庫(kù)、營(yíng)業(yè)、貨幣發(fā)行和外匯部門(mén)的實(shí)際工作中,其業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)督由上級(jí)行對(duì)口部門(mén)和內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn),造成了本級(jí)“大會(huì)計(jì)”管理監(jiān)督職能未有效履行。   2.2 相關(guān)部門(mén)主動(dòng)防控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄   部分會(huì)計(jì)人員認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)防控就是內(nèi)審、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、事后監(jiān)督等部門(mén)或崗位的工作,與自身沒(méi)有太大的關(guān)系,僅注重于處理業(yè)務(wù),不注重風(fēng)險(xiǎn)防控。另外,基層央行文化建設(shè)中“風(fēng)險(xiǎn)防控”的地位并不突出,致使風(fēng)險(xiǎn)防控文化未能真正形成。   2.3 “大會(huì)計(jì)”風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制尚未建立   目前,“大會(huì)計(jì)”模式下科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警機(jī)制尚未有效建立,更多依賴于事后監(jiān)督的作用。一是缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定大多通過(guò)內(nèi)部審計(jì)分析確定;二是缺乏專門(mén)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng),依靠人為甄別、判斷風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)的甄別預(yù)警不準(zhǔn)確。   2.4 風(fēng)險(xiǎn)防控制度建設(shè)不完善   近年來(lái),上級(jí)行根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,出臺(tái)了一系列的制度辦法,但涉及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的制度辦法較少,基層央行會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)本行各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的依據(jù)只有《基本制度》和《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)辦法》,沒(méi)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防控指南,履行風(fēng)險(xiǎn)防控職責(zé)時(shí)難以把握重點(diǎn)。   2.5 風(fēng)險(xiǎn)防控獎(jiǎng)罰制度尚未建立   通過(guò)博弈分析可以得出:風(fēng)險(xiǎn)防控方加大獎(jiǎng)勵(lì)力度,加大監(jiān)管力度,提高其對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效檢查的壓力,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控效用收益增加,會(huì)計(jì)人員選擇違規(guī)行為的概率也會(huì)下降,而目前,針對(duì)“大會(huì)計(jì)”風(fēng)險(xiǎn)防控獎(jiǎng)罰制度尚未建立。   3 基層央行“大會(huì)計(jì)”管理模式下的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防體系構(gòu)想   3.1 設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu),形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控合力   一是成立“大會(huì)計(jì)”風(fēng)險(xiǎn)防控委員會(huì),成員包括會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀、外匯、營(yíng)業(yè)室等涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)負(fù)責(zé)人,確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施;二是在風(fēng)險(xiǎn)防控委員會(huì)下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)具體工作和信息溝通;三是在各成員部門(mén)選定一個(gè)“會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控員”,具體負(fù)責(zé)監(jiān)督本部門(mén)的制度執(zhí)行監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)排查;四是成立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組,在風(fēng)險(xiǎn)防控委員會(huì)辦公室的組織下開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估;五是匯集內(nèi)審和紀(jì)檢的監(jiān)督合力,加強(qiáng)事前審核、事中控制和事后檢查,構(gòu)建緊密配合的“大會(huì)計(jì)”監(jiān)督體系。   3.2 精準(zhǔn)識(shí)別和量化評(píng)估,建立“大會(huì)計(jì)”風(fēng)險(xiǎn)防控體系   一是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估指標(biāo)體系,根據(jù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別將風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)細(xì)分為各級(jí)指標(biāo),并運(yùn)用層次分析法確定各指標(biāo)要素所占的權(quán)重;二是采用模糊綜合評(píng)價(jià)方法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜合分值,即運(yùn)用專家意見(jiàn)法進(jìn)行評(píng)分,逐級(jí)采用加權(quán)平均法,計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜合分值;三是運(yùn)用專家意見(jiàn)法確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)(一般、中等、較高、嚴(yán)重)的分值區(qū)間;四是根據(jù)計(jì)算出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜合分值找出對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí);五是根據(jù)被監(jiān)督部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)嚴(yán)重程度,及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)處置對(duì)策建議;六是繼續(xù)以現(xiàn)場(chǎng)核查的方式檢查風(fēng)險(xiǎn)處置和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的實(shí)際執(zhí)行情況。   3.3 開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng),提高風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防的自動(dòng)化水平   開(kāi)發(fā)“大會(huì)計(jì)”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng),在系統(tǒng)內(nèi)建立各會(huì)計(jì)崗位詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系數(shù)據(jù)庫(kù),涵蓋全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患、控制要點(diǎn)、間題描述和檢查要點(diǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)提示預(yù)警自動(dòng)化程度,減少人為評(píng)估。建立預(yù)警報(bào)告接口,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)超過(guò)限定水平時(shí),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)自動(dòng)啟動(dòng)上報(bào)功能,直接向會(huì)計(jì)人員提示風(fēng)險(xiǎn),第一時(shí)間從源頭上阻截風(fēng)險(xiǎn)。   4 基層央行“大會(huì)計(jì)”管理模式下的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防配套機(jī)制   4.1 宣傳引導(dǎo),提升會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防控能力   一是大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控文化建設(shè),通過(guò)思想教育、宣傳道德典型等方式提高會(huì)計(jì)人員責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),營(yíng)造‘令行禁止”的制度執(zhí)行氛圍;二是加強(qiáng)對(duì)基層央行會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),督促會(huì)計(jì)人員按時(shí)參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí),促進(jìn)會(huì)計(jì)人員由操作型向管理研究型會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變,從源頭上減少人員因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。   4.2 完善制度,細(xì)化“大會(huì)計(jì)”風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)制度   一是以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),注重對(duì)制度的評(píng)估和優(yōu)化,對(duì)現(xiàn)行的制度、流程全面梳理,做好制度的修改和完善工作,多角度、全方位地構(gòu)建合理的制度體系;二是樹(shù)立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),查找流程中的風(fēng)險(xiǎn)管控漏洞或者無(wú)效環(huán)節(jié),隨著業(yè)務(wù)的變化及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充、完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控指南,使風(fēng)險(xiǎn)控制有目標(biāo)、有步驟、有重點(diǎn)。   4.3 賞罰分明,建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制   一方面出臺(tái)獎(jiǎng)懲辦法,以激勵(lì)措施來(lái)調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控積極性,對(duì)提出有效建議或風(fēng)險(xiǎn)處置得當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)人員及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì);另一方面制定嚴(yán)密詳細(xì)的責(zé)任追究實(shí)施細(xì)則,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差、不履行風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)、違反操作流程、風(fēng)險(xiǎn)處置不及時(shí)等違規(guī)情況,應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任,實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰并重的激勵(lì)機(jī)制。   參考文獻(xiàn):   [1]阿達(dá)來(lái)提·吐尼亞孜.“大會(huì)計(jì)”框架下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估[J].金融會(huì)計(jì),2012,(01).   [2]邢福林.數(shù)據(jù)集中對(duì)央行會(huì)計(jì)核算的影響及風(fēng)險(xiǎn)研究[J].華北金融,2015,(01).   [3]辛樹(shù)人,陳震宇,路勇.基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理研究——基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的新視角[J].金融發(fā)展研究,2012, (01).   相關(guān)范文閱讀:金融會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題及改革策略   下面文章是在金融危機(jī)過(guò)后展開(kāi)研究,分析了金融會(huì)計(jì)制度的基本現(xiàn)狀,金融危機(jī)雖然對(duì)于會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生了影響,從而發(fā)現(xiàn)金融危機(jī)過(guò)后金融會(huì)計(jì)制度中的問(wèn)題,并借鑒國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)提出有效的改進(jìn)方法,從而讓我國(guó)金融會(huì)計(jì)制度得到改革。   關(guān)鍵詞:金融危機(jī),金融會(huì)計(jì)制度,改革
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